[]实施集中财务核算是商业银行财务管理的发展趋势。农业银行集中财务核算体系的建立为内部审计工作提供了良好的审计环境，也使内部审计工作面临新的形势。为此，适应新形势，创新内部审计机制，调整内部审计监督内容，突出内部审计重点，完善内部审计方法，提高内部审计水平。

[关键词]商业银行；财务集中；内部审计

商业银行提高了财务会计和管理水平，这是对有限财务资源的合理分配。、提高财务管理水平、规范财务行为、预防和解决财务会计风险的一项主要措施也是财务管理系统的重大改革。中国农业银行集中核算体系的建立为审计工作提供了良好的审计环境，也为审计工作提出了新的要求。如何适应新的管理体制，进一步加强内部审计部门的监督职能，本文将对此进行一些讨论。

建立一个、财务集中核算系统

根据中国农业银行财务中央集权改革财务管理信息系统的总体思路，财务集中必须全部收取其管辖机构的财务会计权利，以及相关的所有内部会计权利。应收取当地货币财政收支项目，并将其收集到管理银行财务会计中心。实行集中核算和支付管理，其机构不再负责上述财务收支项目的会计职能。首先，集中财务会计管理的实施提高了会计水平。收到了支行的费用。、固定资产、非结算应收账款和营业外收支等财务上市权，收集总务收银员和员工教育资金，实行财务资金集中管理。收到财务权的支行实行报销，并向集中银行申报。其次，整合财务管理劳动力组合，以明确职位和责任。三是完善内部资产管理制度。财务管理信息系统扩大了资产管理范围，增加了固定资产购买的在线审批，、自动折旧和折旧、资产减值准备等。同时，它还加强了其他资产、无形资产资产、正在建设中。、基础设施项目管理和租赁资产管理。第四，统一同一会计中心的薪酬管理制度。五是完善财务审批制度，重建财务审批流程。六是完善财务资金管理制度。财务管理信息系统提供了加强成本存款户管理的功能，实现了“一户”财务资东森游戏金的集中管理。

在集中财务核算后，仍然实施当前的财务管理审批流程、授权权限，并实施分层批准、分层管理。财务集中实施后，上级银行集中银行的财务支出仍受预算定额、控制下的子项目管理。它的主要特点是（1）完成内容、指标控制。集中财务管理的内容包括配额和固定资产项目。、部分损益项目、营业外收入项目、业主权益项目、应付账款及相关项目、其他资产项目。集中式银行将在集中财务管理范围内包括上级银行规定的集中核算的内容和项目。采用集中核算模式，将资本支出和费用支出控制在上级银行的水平，并设定各自的收入。预算额。上述各银行均负责控制本行固定资产总额的、。当银行的报销费用为、时，折旧的、摊销长期待摊费用将自动从计划中扣除，每家银行将在计划金额内协调、。合理安排费用。

（2）分层批准、分层管理。对于收到和收到的每项资产，收款银行负责实物资产的维护和保管，负责资产的完整性和真实性，并定期对固定资产进行全面核查和核查。对于固定资产处置，、，丢失、等，申请由上述收款银行提出，经集中银行核实后，按照有关规定办理。处理各种损失、各种支付项目、应收款项由上述接收银行按照分级管理原则进行管理和处理，控制不合理的资金占用。

（3）集中管理、统一核算。集中银行负责对每家银行的财务进行集中核算。会计确保在线提交的申请表与相关纸质文件、金额、附件的内容一致。上述每个接收银行管理上述账户的详细账户，并按月检查集中银行发行的账户余额。财务总监签署并加盖规则后，对账结果将报告给集中银行。

集中核算、后的内部审计新情况

会计中心经过集中财务核算后，集中了各基层单位、部门的财务信息和信息。内部审计部门可以通过财务会计中心的审计成本对所有单位进行内部审计工作，有利于确定审计重点。有利于对被审查单位财务管理状况进行宏观分析和综合评价；实行集中财务核算后，提高了资金使用的透明度，有利于各单位依法管理财务，堵塞漏洞，以及从以往事后监管到单位资金的使用管理。事先进行全面和全程监督，有效防止非法活动的发生，消除不合理的费用，提高财务信息的质量；随着财务会计的加强，金融监管职能得到加强，财务信息质量得到提高，从而提高内部审计工作效率，降低内部审计风险。另一方面，在财务集中核算后，随着金融监管的加强，一些单位违法违规的手段日益隐蔽，应对审计的手段也越来越多。内部审计工作面临新情况。（1）审计对象发生了变化，这使得确定责任更加困难。在会计核算会计制度下，财务会计职能与基层银行分离，资本运营商发生变化，内部审计部门与被审计单位之间增加了财务会计中心。因此，审计对象由原始单一审计实体组成。它成为被审计单位和会计中心的两个对象。审计部门进行审计时，不仅审计上述收款银行的收支及其真实性、合法性、，还审计财务部门财务会计工作的真实性。要充分评估被审计单位财务收支的真实性及其业务运营指标、的合法性、效率。虽然被审计单位的财务会计工作已转入上级收款银行的财务会计中心，但仍有权批准从财产管理权利、的财务管理中支付收入的、。它仍然是财政收支和相关的经济管理。活动的主题也必须是审计的主题和对象。会计中心已成为审计的另一个对象，因为被审计单位的财务会计核算和其他职能由财务会计中心完成，并行使会计数据文件的保管和资金管理权。因此，当内部审计部门进行审计时，会计中心和被审计单位可能会相互推动一些财务会计责任问题。内部审计部门对两个对象进行审查和询问，从而在一定程度上增加了责任认定。困难。

（2）审计和调查违规行为更加困难。在财务集中核算后，总成本的确定仍由指标控制，集中线对成本指标内的上述接收银行的支出没有有效的约束机制，这可能使得上层集合的主观形成只是集中的。可以使用成本指标。至于如何使用它，突破指标并不违法。因此，计划指标、被批准成为伞、通行证。另一方面，财务会计中心缺乏对各单位经济事务的有效监督方法，增加了审计难度。财务会计中心的人员不参加所有单位的财务收支活动。他们对每个单位的具体工作和支出项目不是很清楚。在会计方面，他们通常只关注审查他们的账单是否完整以及、是否完整。反映了经济事项的现状，相关的合法性和其他实质性部分得到有效监督，由此产生的纪律问题使审计部门更难以调查和处理。

（3）审计准则标准滞后。在财务会计工作与被审计实体分离后，谁是会计信息的真实完整性，谁是签证、，目前的会计准则、审计标准未能涵盖这种情况。在集中财务核算过程中，被审计单位的原始会计责任发生了一定的变化。经审计单位承担的部分原始会计负债已转入会计核算中心。会计中心是会计工作的真实性。、完成性责任，负责第三方托管资金的安全性完整性、，并负责会计数据安全性的完整性、，但会计责任主体仍是被审计单位的负责人。因此，内部审计工作将根据会计职责的变化进一步研究和探讨这些问题，同时，有关部门有必要及时发布这方面的指导方针。（4）很难对资产进行监管。集中财务核算实施后，上级收款银行仍负责管理固定资产低值易耗品、。集中财务部门只作为集中核算机构开展日常会计工作，并对上层银行资产进行实物管理。不要介入。这样，可能会导致部分上层银行滥用固定资产、，导致固定资产遭到破坏和损失；部分上述收款银行处置固定资产，集中银行无法及时了解情况，无法及时办理相关会计程序；银行的收盘甚至年终结算都没有房产库存，也不知道账户是否不一致。审计管理也很难实施，因为固定资产管理缺乏相关的控制程序。 （5）现场审核的难度有所增加。在过去的“层级管理、分级会计”模式下，内部审计部门通过多年的经验积累，形成了一套科学的，有效的金融领域审计审计方法。集中财务会计后，会计档案由集中银行集中管理。即使该组织对上述收款银行进行现场审计，也很少有可以审计的会计资料。一方面，审计师很难掌握审计的关键点。另一方面，即使发现疑似点得到验证，也必须在上下线之间来回走动。它繁琐，时间跨度长，审计的及时性不强。

（6）审计系统的风险增加。集中财务核算的实施仍处于探索和实践阶段。它尚未形成统一的、权威会计和内部审计管理方法和操作程序。每家银行只利用其他商业银行或政府部门的集中核算。相关系统的实际实施，其科学的、严谨性难以保证。

三，、财务集中核算，完善内部审计的基本对策

中央财政核算实施后，中国农业银行内部审计部门应重视财务核算的新变化，突破规则，拓宽审计思路，调整审计监督内容、重点、方法更好地发挥内部审计部门的监督作用。

（1）规范审计操作程序。编制审计计划时，审计部门应将财务部门财务会计合法性的真实性和会计信息的安全性纳入审计计划。发出审计通知时，上接收银行也是审计通知的主要交付单位，同时将其复制到集中银行的财务部门，双方都要作出书面承诺。履行各自的职责。在审计过程中，它评估经审计的业务管理指标的真实性、合法性、，并评估财务部门的真实性、合法性、会计数据的安全性。 。（2）及时调整审核重点。集中财务会计的实施，在一定程度上加强了对上述收款银行财务收支的监管，规范了财务会计行为。审计师应考虑财务管理制度的变化，审计重点应侧重于审查内部控制的有效性、收入完整性、支出合规性和有效性、资产管理安全性、集中银行财务部门监督不涉及和监督无效等方面。应检查被审计银行收益的完整性，检查是否存在“坐”现金、私有“小库”现象，是否将收入放在基层营业网点、食堂，或者用于体外操作的资金、逃避财务部门监督；重点审查使用非法账单使用法律费用和提取现金；审计被调查银行购买固定资产的、的使用和报废情况，检查未经授权处置的、处置资产是否导致国有资产流失；应审查尚未纳入集中财务会计的特殊基金、账户。同时，要注意、管理不善造成的严重浪费损失问题。

（3）改进审计方法和手段。随着审计重点的调整，必须相应地改进审计方法。第一是通过计算机辅助审计对被审计单位的总资产进行100％的审查。重点是审查购买资产、使用、报废来确认会计信息是否完全反映在、中。二是通过书评对非常规场所进行分析，然后以此为突破口，通过外部调查进行审核。如果对其他费用有任何常识，被审计单位的其他人员将被告知情况并调查被审计单位与其他单位之间的经济交流。第三种是从帐号、开始跟踪源。注意审计中的支出账户，逐一检查被审计单位提供的账户，找到线索。四是了解被审计单位和有关单位负责人的经济状况和诚信，对现有问题进行审计。五是充分利用审计资源，审计准备阶段审核上一年度被审计单位的审计档案，掌握被审计单位的财务制度和单位经营状况。在此基础上，重点关注各项支出项目。是否存在异常，无论是高还是低，并分析可能的情况。第六是在适当的时候进行后续审计。为了严格执行集中财务核算体系，内部审计部门对审计中发现的问题采取了跟踪和审计的有效措施，对审计中发现的问题进行了审计，审计单位东森平台注册对问题的整改进行了检查和监督，在适当的时候，全行公开列出被审计单位纠正的问题清单，说明哪些问题已得到纠正。未纠正的、及整改的原因和责任，并在全行的监督下进行整改，以加强审计效果。与以往的财务收支审计相比，财务会计核算的审计也应在审计内容、审计对象、审计方法上有所不同。主要采用内部控制测试、后处理检查，补充会计数据审计，并结合扩展调查的会计中心审计和集中核算。观察方法和查询方法在具体实现过程中使用得更多。（4）把握违纪违纪责任分工。在调查会计核算会计系统中包含的单位时，审计问题与传统会计方法之间的质的差异在于一些问题涉及财务会计中心。在这方面，审计师应该掌握以下三个方面。财务费用的真实性是被审计单位的责任。财务支出的真实性，主要是每个企业的现实，财务会计中心无法掌握，只能识别法案的真实性，而事实的真相应该是被审计单位的责任。其次，会计业务的正确性应由财务会计中心负责。因为财务会计中心的主要职责是对相关单位的会计核算，会计核算。第三，财务支出合规性为、的合法性和相关法案的真假，被审计单位和财务会计中心共同负责。由于财务会计中心还具有会计监督职能，支出是否合法，以及账单的真假，除经审计单位进行审计外，财务会计中心还具有监督责任，财务会计中心本身也具有一定的审批权限功能。因此，在这方面存在问题，并且两者都有责任。

中央核算、后内部审计应注意的四个问题

财务会计中心成立后，还有一个额外的金融监管环节，但它无法取代内部审计。无法理解，加强金融监管可能会削弱内部审计监督，并认识到由于金融承运人及其影响的变化，内部审计监管需要进一步加强。在对被审计单位进行内部审计时，应特别注意以下问题。

（1）掌握审计要点，进行综合审计。在集中财务核算体系下，财务管理和财务会计核算功能是分开的，被审计单位和会计核算中心承担相应的责任。审计人员加强了对审计单位财务的审计监督，这些审计监督不包括在会计中心的日常财务监督中，也没有受到监督。根据严肃审计原则，对被审计单位的重大经济事项进行现场审计，并对相关事项进行检查和审计。

（2）注意实物盘点。由于财务会计职能的取消，被审计单位的财务管理将会减弱，特别是固定资产管理是一个相对薄弱的环节，因此现场物质资产清查工作愈演愈烈。

（3）加强推广跟踪审计。、帐户、的财务状况不包括在未包含在财务会计中心的单元的审计中。跟踪审计中发现的一些异常费用和当前付款，查明是否与相关单位串通，并采用虚拟支出、转移收入和其他方式兑现违反、的现金。

（4）注重内部控制制度的建设。在具体的审计过程中，它还重视被审计单位是否因财务会计工作的转移而放松了各种内部控制制度的建立和执行，以及如何满足各种支出的结构和效益，以及目标是否无论是否反映了追求利益最大化的原则，上级制定的任务都已完成。